Elaboración y Control de Presupuestos y otros Indicadores de Gestión

I. LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO (40 h).

1. Pre-elaboración del presupuesto.

Cómo hacer del presupuesto una herramienta eficaz.
Planificación. Principios y conceptos básicos.
Tipos de planificación.
Elementos de la planificación.
Objetivos presupuestarios.
Estrategias presupuestarias.
Tipos de planes.
2. Metodología presupuestaria.

El presupuesto como base de las decisiones empresariales.
Cuenta de Resultados. Fases.
Tipos de presupuestos.
Cómo elaborar un presupuesto flexible.
Factores internos y externos que inciden en el presupuesto.
Desviaciones. Análisis y tipos.
Presupuesto para épocas de crisis.
3. Presupuestos operativos.

Ventas.
Producción.
Materiales directos.
Mano de obra directa.
Costes industriales de fabricación.
Productos terminados.
Costes de ventas.
Marketing.
Gastos de administración.
I+D.
4. Presupuestos financieros adaptados al nuevo PGC.

Balance previsional.
Estado de Cash-Flow.
Presupuesto de Tesorería.
5. Introducción al control presupuestario.

Presupuesto Integral.
Caso práctico.
6. Presupuesto de inversiones.

Definición y tipología de los proyectos de inversión.
Principios genéricos en la evaluación de inversiones.
Revisión de los criterios clásicos de evaluación de inversiones:
Valor Actualizado Neto (VAN).
Tasa Interna de Rendimiento (TIR).
Plazo de Recuperación (Pay-back).
Criterios de evaluación y toma de decisiones.
Caso práctico.
7. El control del presupuesto.

Cómo implantar un modelo de control y seguimiento.
Peculiaridades de la toma de decisiones de precios y productos derivadas del control.
Identificación del reporting idóneo para la empresa.
Parámetros de control.
Control por: Actividades, Clientes y Mercados.
Control a priori y a posteriori.
Tratamiento de las desviaciones por áreas de responsabilidad.
8. Control del dinero. Liquidez.

El presupuesto de tesorería tradicional.
Cuadro de financiación y estado del Cash-Flow.
Críticas al concepto del “Fondo de Maniobra”.
Los nuevos conceptos: Recursos Líquidos Netos y Necesidad Operativa de Fondos.
Análisis de la liquidez generada de operaciones para las Operaciones de Explotación.
Utilidad del estado del cash-flow para la toma de decisiones.
II. PRESUPUESTOS FLEXIBLES (40 h).

1. El presupuesto flexible y la gestión en todas las áreas y actividades de la empresa, para hacer frente a la incertidumbre:

La implantación del modelo, y su potencialidad en el control de los ingresos y el análisis de la viabilidad de los mismos.
Las revisiones y cierres regulares; el cierre mensual.
Las actualizaciones regulares para lograr los objetivos económico-financieros.
Las Mejores Prácticas: como lograr la fiabilidad máxima en las previsiones de ventas e ingreso “Goalseeking”.
¿Cómo lograr el nivel óptimo de gestión de las variaciones en las diferentes variables?
Análisis de las presunciones básicas. El modelo “What If”.
2. Los presupuestos dinámicos trimestrales y las mejores prácticas; el “forecast”.

Los Presupuestos Dinámicos y las revisiones y cierres mensuales, bimensuales, trimestrales.
Los Pronósticos (forecasts) como “presunciones no basadas en opiniones”. La Técnica del forecasting.
La Técnica de Forecasting explícitos. Los modelos que se basan en presunciones claras. Al producirse cambios, las presunciones se modifican y se genera un nuevo pronóstico preciso.
Los Presupuestos Superdinámicos y las actualizaciones en volumen, precios y variaciones de mercado motivados por cambios estructurales.
Cómo comprender el concepto de “brecha entre acción y performance”.
Cómo gestionar presupuestos “ajustables”; limitadores de efectos negativos, por una parte, y regeneradores de liquidez a niveles mínimos de riesgo por otra.
3. Las normas internacionales de contabilidad, y nuevo plan general contable y su armonización con los presupuestos.

Nuevos criterios de valoración y reconocimiento contable de los elementos que se incluyen en las cuentas anuales y su influencia en la elaboración y reajuste de los presupuestos flexibles.
Las nuevas cuentas anuales para la toma de decisiones. Sociedades Individuales, Grupos Consolidados y Partes Vinculadas.
4. Elaboración del CMI (Cuadro Mando Integral) para la empresa, o para alguna de sus UEN (unidades estratégicas de negocio). El CMI como herramienta de planificación e implantación de la estrategia.

Algunas ideas claves sobre Estrategia y Planificación Estratégica para entender el CMI y todo su potencial.
Elementos claves del modelo CMI; las diferentes perspectivas básicas de la empresa como eje central del modelo:
Perspectiva Financiera.
Perspectiva de Cliente.
Perspectiva de Procesos.
Perspectiva de Aprendizaje, Crecimiento e Infraestructura.
Los Indicadores en el CMI;
Características que deben tener los indicadores.
Como definir los indicadores de una forma efectiva y práctica.
Algunos de los principales indicadores y su aplicación.
El CMI como herramienta de aplicación en la PYME, y no solo en las grandes compañías.
Dirección por valores como creador del entorno cultural clave para la implantación del CMI.
Algunas claves prácticas para la implantación y ejecución del CMI. La importancia clave de los soportes de IT-tecnológicos.
III. USO DEL NUEVO PGC EN LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA (40 h).

1. El Marco Conceptual de los Nuevos PGCS.

Introducción – Reforma de la legislación mercantil en materia contable.
La Ley de Reforma y Adaptación de la Legislación Mercantil en Materia Contable.
Aspectos generales del nuevo Plan General de Contabilidad.
Marco conceptual. Principios y Criterios Contables.
Normas de valoración.
2. La Presentación de los Estados Financieros y los Nuevos Estados Financieros.

Normas aplicables.
Principales diferencias con el anterior PGC.
Documentos de las cuentas anuales.
Formulación de las cuentas anuales.
Cuentas anuales abreviadas.
Requisitos comunes.
Balance.
Cuenta de pérdidas y ganancias.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Estado de flujos de efectivo.
Otros aspectos destacables. Desgloses requeridos.
La memoria.
Estados financieros intermedios.
Comparación del NPGC con las NIIF.
3. Inmovilizado material e Inversiones mobiliarias.

Normas aplicables.
Comparación del anterior PGC.
Consideraciones a la hora de presupuestos y analizar desviaciones.
4. Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta. Los Arrendamientos.

Normas aplicables.
Comparación del anterior PGC.
Consideraciones a la hora de presupuestos y analizar desviaciones.
5. Inmovilizado intangible y Existencias.

Normas aplicables.
Comparación del anterior PGC.
Consideraciones a la hora de presupuestos y analizar desviaciones.
6. Ingresos. Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

Normas aplicables.
Comparación del anterior PGC.
Consideraciones a la hora de presupuestos y analizar desviaciones.
7. Impuestos y Retribuciones a empleados.

Normas aplicables.
Comparación del anterior PGC.
Consideraciones a la hora de presupuestos y analizar desviaciones.
8. Provisiones y Pasivos Contingentes. Fondos propios.

Normas aplicables.
Comparación del anterior PGC.
Consideraciones a la hora de presupuestos y analizar desviaciones.
9. La Contabilidad de las Combinaciones de Negocios. Partes vinculadas.

Normas aplicables.
Comparación del anterior PGC.
Consideraciones a la hora de presupuestos y analizar desviaciones.
IV. EXCEL PARA LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA Y CONTABLE (30 h).

1. Excel para la gestión de la información contable.

Trabajar eficientemente con rangos.
Funciones de acceso a rangos.
Creación de “controles” (listas desplegables, botones de opción, etc.).
Tablas dinámicas.
Importar datos desde Aplicaciones Contables.
2. Creación de informes para la Gestión de la Información.

Informe de seguimiento del presupuesto:
Comparativa entre el real y la versión del presupuesto correspondiente al mes de análisis.
Definición de niveles de tolerancia para cada concepto del presupuesto.
Definición de alertas representadas mediante símbolos gráficos y asignación del porcentaje de desviación a su correspondiente alerta, en función del nivel de tolerancia asignado.
Balances y cuentas de resultado:
Teniendo presente que la obtención de los modelos oficiales de balance y cuenta de resultados según el formato del nuevo Plan General de Contabilidad es una de las finalidades de cualquier software de gestión contable, en ocasiones es necesario diseñar otros modelos o informes basados en la misma información contable.

Estados Contables Personalizados.
Elaboración de informes mediante la agrupación de datos contables.
Creación de gráficos interactivos para analizar la evolución de los diferentes conceptos de la cuenta de resultados.
3. Ejercicios prácticos.

V. GESTIÓN PRESUPUESTARIA EN TIEMPOS DE CRISIS (30 h).
1. La Gestión de la Crisis comienza por asegurar los Ingresos Netos.

La revisión de la cartera de clientes, el análisis de perfiles y la fijación de políticas a seguir.
Replanificar la estrategia de lanzamiento de productos y/o servicios, centrándose en lo más “seguro” y simular los resultados de las operaciones que conlleven cierto riesgo, antes de lanzarlas.
Revisión de las proyecciones de ventas y los planes de acción competitiva simultanea.
Búsqueda de nuevas oportunidades que eleven la facturación de la empresa sin que supongan incremento del gasto para el cliente.
Los volúmenes, los precios y las condiciones de mercado. Revisión de la política de precios, posibilidades de descuentos, ofertas, promociones y liquidaciones.
Los pedidos recibidos y la cartera de pedidos.
Las políticas de márgenes y rotación de los recursos comerciales y las ventas.
2. La continuidad de la empresa pasa por la renegociación eficiente con los proveedores.

El parque de proveedores, suministradores y contratistas.
El “sourcing” de proveedores, y la eficiencia del comprador.
Los planes de calidad concertada y la rebaja de precios.
Ahorro en costes vía reuniones de “revisión” con todos los proveedores.
La reducción de los recargos de materiales y la logística.
Los planes de acción para garantizar un nivel competitivo elevado y diferenciador.
Las nuevas técnicas de negociación. Las técnicas “Skill”.
3. Las estrategias de RR. HH para afrontar la crisis.

La gestión de plantilla actual y modelos de compensación.
Implantar la flexibilidad necesaria, reubicación de puestos, temporalidad…
La retribución variable, el banco de horas y su compensación.
Outsourcing de funciones con valor añadido indirecto.
4. La gestión eficiente de la liquidez, los riesgos de morosidad y la rentabilidad de los activos.

La gestión eficiente de la tesorería en fecha valor, cuenta corriente.
La gestión de otros medios líquidos equivalentes.
Mejora de los procesos de cobros y pagos, con especial incidencia en conseguir que ningún recurso financiero está ocioso. Intensificar las gestiones de cobro.
La centralización de flujos de tesorería, optimización de saldos deudores y acreedores, “cash pooling”.
Nuevas formulas de financiación a corto y largo plazo: factoring, confirming, forfaiting, leasing, renting, leaseback.
La renegociación bancaria de forma eficiente en situaciones de crisis.
5. La gestión eficiente de las infraestructuras y recursos: Auditorías de Gestión.

El plan director de reducción de costes y gastos generales.
El recorte de gastos extraordinarios y transmisión de sensibilidad en el ahorro para todas las funciones de la empresa.
La ocupación en metros cuadrados en almacenes, oficinas, espacios ociosos, reorganización de espacios y zonas comunes.
La implantación de los comités de control interno.
Intensificar las auditorias operativas y de gestión, así como el control interno.